Zdanenie príjmu z prenájmu v roku 2026: postup bez starých sadzieb

Čo sa týka samotného prenájmu nehnuteľnosti resp. jej časti na území SR platí, že pokiaľ nie je daňovník registrovaný u správcu dane z titulu vykonávania podnikateľskej alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, vzniká mu povinnosť registrácie. Lehota v ktorej si musí splniť povinnosť podľa predchádzajúcej vety je do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na území SR prenajal nehnuteľnosť.

Podstatnou a dobrou správou je, že príjmy z prenájmu sú oslobodené od dane z príjmov v plnej výške, ak úhrn týchto príjmov v kalendárnom roku nepresiahne sumu 500 eur. Ak v kalendárnom roku úhrn týchto príjmov presiahne sumu 500 eur, uplatní sa na ne oslobodenie od dane z príjmov vo výške 500 eur a do základu dane sa zahrnú len príjmy presahujúce 500 eur.

Ak sa prenajíma nehnuteľnosť, ktorá patrí do bezpodielového spoluvlastníctva manželov, dosiahnutý príjem z jej prenájmu si manželia môžu rozdeliť v takom pomere, aký si dohodnú. Rovnakým pomerom si potom rozdelia aj daňové výdavky súvisiace s prenajímaním nehnuteľnosti. Oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 500 eur si môžu uplatniť obidvaja manželia.

Výdavky daňovníka, ktorý zaradil nehnuteľnosť do obchodného majetku:

• výdavky na obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti (formou odpisov),
• výdavky na technické zhodnotenie prenajímanej nehnuteľnosti (ustanoveným spôsobom),
• výdavky na opravy a udržiavanie prenajímanej nehnuteľnosti, vrátane preddavkov do fondu prevádzky, opráv a údržby tvoreného podľa zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov,
• úroky z úverov a pôžičiek poskytnutých na obstaranie prenajímanej nehnuteľnosti zaplatených po zaradení nehnuteľnosti do obchodného majetku,
• výdavky za spotrebu energií (vody, plynu, tepla, elektrickej energie),
• daň z nehnuteľnosti, ktorú je prenajímateľ povinný platiť podľa zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku v znení neskorších predpisov,
• výdavky na poistenie prenajímanej nehnuteľnosti,
• výdavky za služby v prenajatej nehnuteľnosti, ako napr. osvetlenie spoločných priestorov bytového domu, upratovanie spoločných priestorov bytového domu, používanie a servis výťahu, používanie domovej práčovne, kontrola a čistenie komínov, čistenie žúmp, poplatky za TV a rozhlas vrátane koncesionárskych poplatkov, poplatky za pripojenie na internet, poplatky za povinnú správu bytového domu, službu vrátnika, recepcie, výdavky na strážnu službu, výdavky za odvoz smetí, okrem miestneho poplatku za odvoz komunálneho odpadu, ktorý platí fyzická osoba podľa zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku v znení neskorších predpisov.

Výdavky daňovníka, ktorý nezaradil nehnuteľnosť do obchodného majetku:

• výdavky za spotrebu energií (vody, plynu, tepla, elektrickej energie),
• zaplatené preddavky do fondu prevádzky, opráv a údržby tvoreného podľa zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov,
• výdavky za služby v prenajatej nehnuteľnosti, ako napr. osvetlenie spoločných priestorov bytového domu, upratovanie spoločných priestorov bytového domu, používanie a servis výťahu, používanie domovej práčovne, kontrola a čistenie komínov, čistenie žúmp, poplatky za TV a rozhlas vrátane koncesionárskych poplatkov, poplatky za pripojenie na internet, poplatky za povinnú správu bytového domu, službu vrátnika, recepcie, výdavky na strážnu službu, výdavky za odvoz smetí, okrem miestneho poplatku za odvoz komunálneho odpadu, ktorý platí fyzická osoba podľa zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku v znení neskorších predpisov.

V príkladovom výpočte nižšie budeme rozoberať zdaňovanie prenájmu nehnuteľnosti bez živnostenského oprávnenia, nakoľko väčšina prenajímateľov prenajíma svoje nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

Príklad:

Zdaniteľné príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (po odpočítaní sumy oslobodenia 500 eur) uvediete do daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B v VI. oddiele v tabuľke č. 1 v stĺpci 1. Daňové výdavky sa uvádzajú v stĺpci 2. K daňovému priznaniu k dani z príjmov FO neprikladáte účtovné výkazy, nakoľko daňovník s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti nie je účtovnou jednotkou, a to ani v prípade, ak účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo v sústave podvojného účtovníctva.

Príjmy z prenájmu sa nezapočítavajú do vymeriavacieho základu pre platenie odvodov ani do zdravotnej, ani do Sociálnej poisťovne.